Yayınlar
Primetax Yayınları
Mevzuat değişiklikleri, uygulama notları ve rehberlerle güncel kalın.
- Mevzuat Değişiklikleri
Tax Alert 2026-36: Türkiye, Küresel ATV Bilgi Değişimi Anlaşmasının (GIR-MCAA) İmzacıları Arasında Yer Aldı
OECD tarafından yayımlanan 3 Temmuz 2026 tarihli listeye göre Türkiye, Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması'nın (GIR-MCAA) 38 imzacısından biri olarak listede yer almıştır. Anlaşma 20 Nisan 2026 tarihinde Ankara’da imzalanmış; onaylanmasına 6 Haziran 2026 tarihli ve 33272 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 11396 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile karar verilmiştir. Listeye giriş, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi'nin merkezî sunumuna imkan veren mekanizmanın Türkiye bakımından işlerlik kazanması yönünde atılmış temel adımdır; fiilî bilgi değişimi ise ikili değişim ilişkilerinin yürürlüğe girmesine bağlıdır.
- Mevzuat Değişiklikleri
Tax Alert 2026-33: 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile Getirilen Uygulama Esasları
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26) ile 7577 ve 7582 sayılı Kanunlarla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemelerin uygulama usul ve esasları belirlenmiştir. Tebliğ, üretim ve zirai üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranının 12,5 puan indirimli uygulanması, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin satışından elde edilen kazançlarda indirim, nitelikli hizmet merkezi kazançlarında indirim, serbest bölge istisnasının kapsamı ve İstanbul Finans Merkezi rejimi bakımından açıklamalar içermektedir. Düzenlemenin ağırlık noktası, üretim kazancına isabet eden matrahta oran indirimidir; söz konusu indirim 2027 vergilendirme döneminden itibaren 12,5 puan, 2026 vergilendirme dönemi bakımından ise 1 puan olarak uygulanacaktır.
- Mevzuat Değişiklikleri
Tax Alert 2026-34: Nitelikli Hizmet Merkezlerinde İstihdam Edilen Personelin Ücret İstisnasının Uygulama Esasları
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 334 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 7582 sayılı Kanunla GVK md. 23’e eklenen (20) numaralı bendin uygulama usul ve esasları belirlenmiştir. Düzenleme, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine gelir vergisi istisnası getirmektedir. İstisna, ücretin tamamına değil, brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmına uygulanır; endüstri bölgelerinden Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile İstanbul Finans Merkezi'nde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından ise sınır beş kat olarak uygulanır. İstisna kapsamındaki ücret tutarına damga vergisi istisnası da uygulanır. Sınırı aşan kısım ise genel hükümlere göre hem gelir hem de damga vergisine tabidir.
- Değerlendirmeler
Tax Insight 2026-12: Varlık Barışı Tebliği Yayımlandı
4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) ile, KVK geçici md. 19 kapsamındaki varlık barışı uygulamasının usul ve esasları belirlenmiştir. Düzenleme hem yurt dışında bulunan varlıkların Türkiye’ye getirilmesini hem de Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkların bildirilerek kayıt altına alınmasını kapsamaktadır. Genel vergi oranı %5’tir; bildirime konu varlıkların vadeli hesap, Devlet iç borçlanma senedi, kira sertifikası veya girişim sermayesi yatırım fonunda belirli sürelerle tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran %0’a kadar düşmektedir. Buna karşılık, %0 oran, beş yıllık elde tutma yükümlülüğü ve taahhüt ihlali halinde koruma kaybı riski ile birlikte değerlendirilmelidir. Uygulamanın en güçlü yönü, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar bakımından vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmamasıdır. Ancak bu koruma mutlak değildir; bildirilen varlıkla matrah farkı arasında bağlantı kurulabilmesine, transfer ve kayıt şartlarının yerine getirilmesine ve taahhütlere uyulmasına bağlıdır. Taahhüt süresine uyulmaması ise, Tebliğ’in 8 numaralı örneğinin doğrudan hükme bağladığı üzere, bu korumanın tamamını ortadan kaldırmakta olup indirimli oran kararının en pahalı riskini oluşturmaktadır.
- Değerlendirmeler
Tax Insight 2026-13: Türkiye’ye Yeni Yerleşenlere Yirmi Yıllık Yurt Dışı Gelir İstisnası
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 333 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 7582 sayılı Kanunla GVK’ya eklenen mükerrer md. 20/D’nin uygulama usul ve esasları belirlenmiştir. Düzenleme, Türkiye’ye yeni yerleşen gerçek kişilerin yurt dışı kazanç ve iratlarına yirmi yıl boyunca gelir vergisi istisnası tanımaktadır. İstisnadan, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanabilir; istisna 1/1/2026 tarihinden itibaren yerleşmiş sayılanlara uygulanır. İstisna yalnızca yurt dışı gelirleri kapsar; Türkiye kaynaklı kazanç ve iratlar kapsam dışıdır. İstisnanın en kritik yönü süresinde alınması gereken istisna belgesidir. Belge, yerleşmiş sayılan takvim yılının sonuna kadar (yılın son iki ayında yerleşenler için ise takip eden yılın ikinci ayının sonuna kadar) alınmazsa, üç yıl şartı sağlansa dahi istisnadan yararlanılamaz. Ayrıca istisna kapsamındaki gelir için yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilemez.
- Değerlendirmeler
Tax Insight 2026-14: Teknogirişim Pay Senedi Ücret İstisnasında Tavan İki Katına Çıkarıldı
4 Temmuz 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 335 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, 326 Seri No.lu Tebliğ’de değişiklik yapılarak teknogirişim şirketi niteliğindeki işverenlerce hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen pay senetlerine ilişkin ücret istisnasının uygulama esasları güncellenmiştir. Düzenlemenin özü, 7582 sayılı Kanunla GVK md. 17’de yapılan değişikliğin tebliğe yansıtılmasıdır: istisna tavanı, hizmet erbabının o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarından bu tutarın iki katına çıkarılmıştır. Ayrıca pay senetlerinin erken elden çıkarılması halinde geri alınacak vergiye ilişkin süre basamakları yeniden belirlenmiştir. Elde tutma süresi ihlalinde istisna nedeniyle alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilir. Bu yönüyle erken satış riski çalışanda değil, teknogirişim şirketinde doğmaktadır.