Publications
Primetax Insights
Stay informed with our analysis of legislative developments, practical guidance and selected publications.
- Insights
Tax Insight 2026-10: Varlık Barışı Tebliğ Taslağı Ne Söylüyor?
7582 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici 19. madde kapsamında yeni bir varlık barışı düzenlemesi getirilmiştir. Düzenleme, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının Türkiye’ye getirilmesini; Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan aynı nitelikteki varlıkların kayıt altına alınmasını öngörmektedir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Tebliğ Taslağı, başvuru, bildirim, transfer, taahhüt, vergi tahsilatı ve düzeltme süreçlerine ilişkin açıklamalar içermektedir. Taslak; başvurunun banka veya aracı kurumlara yapılması, Ek-1 bildirim formunun kullanılması, varlıkların banka veya aracı kuruma yatırılması, indirimli oran için Ek-2 taahhütnamesinin verilmesi, taahhüt konusu varlıklara geçiş için on günlük süre ve bildirimlerde düzeltme / yeni bildirim ayrımı gibi konuları açıklığa kavuşturmaktadır. Bu aşamada, bildirimin kim adına yapılacağı, hangi varlığın bildirileceği, hangi banka veya aracı kurumun kullanılacağı, varlığın ne zaman Türkiye’ye getirileceği, indirimli oran için taahhüt verilip verilmeyeceği ve sürecin hangi belge setiyle destekleneceği birlikte değerlendirilmelidir. Tebliğ henüz taslak aşamasında olduğundan, bu Insight’ta yer alan uygulama açıklamalarının nihai Tebliğ yayımlandığında ayrıca teyit edilmesi gerekecektir.
- Alerts
Tax Alert 2026-28: Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisinde 30 Haziran 2026 Beyan ve Bildirim Süresi Yaklaşıyor
2024 hesap dönemine ilişkin Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyannamesi ile kapsamdaki bağlı işletmeler tarafından verilmesi gereken bildirim formu için son tarih 30 Haziran 2026’dır. Tahakkuk eden verginin de aynı tarihe kadar ödenmesi gerekmektedir. Kapsama giren çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’deki bağlı işletmeleri bakımından öncelikle statü tespiti yapılmalıdır. Türkiye’de yerleşik nihai ana işletme, ara ana işletme veya kısmen sahip olunan ana işletme konumunda olanlar bakımından “0064 – Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” mükellefiyetinin açılması ve e-Beyan sistemi üzerinden beyanname hazırlıklarının tamamlanması önem taşımaktadır. Ana işletme statüsünde olmayan Türkiye’deki bağlı işletmeler bakımından ise beyanname verme yükümlülüğü değil, Dijital Vergi Dairesi üzerinden bildirim formu verme yükümlülüğü gündeme gelmektedir. Kapsam, mükellefiyet statüsü, bildirim yükümlülüğü, e-Beyan hazırlıkları ve grup içi veri koordinasyonu bakımından 30 Haziran 2026 tarihine kadar sınırlı bir süre kalmıştır.
- Insights
Tax Insight 2026-9: İthalatta İndirilemeyen KDV: Uyum, Kurumlar Vergisi ve Dava Boyutu Birlikte Değerlendirilmeli
İthalatta gözetim uygulamaları, korunma önlemleri ve haksız rekabetin önlenmesi kapsamında ödenen bazı KDV tutarları, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirim hakkı dışı bırakılmıştır. 57 Seri No.lu Tebliğ ile de bu tutarların indirim konusu yapılıp yapılmadığının kontrolüne yönelik bildirim ve özel amaçlı YMM raporu süreci başlatılmıştır. Bu nedenle konu ilk bakışta bir uyum yükümlülüğü gibi görünmektedir. Ancak kapsama giren ithalatçı şirketler açısından mesele bundan ibaret değildir. İndirilemeyen KDV’nin kurumlar vergisi bakımından gider veya maliyet olarak dikkate alınıp alınamayacağı, gözetim farkı kaynaklı tutarlar için ihtirazi kayıt ve dava yoluyla hakların korunup korunamayacağı ayrıca değerlendirilmelidir. Bu çerçevede ithalatçı şirketler açısından karar üç başlıkta ele alınmalıdır: yürürlükteki mevzuata uyum, indirilemeyen KDV’nin kurumlar vergisi etkisi ve yüksek tutarlı tartışmalı işlemlerde dava yoluyla hakların korunması.
- Alerts
Tax Alert 2026-26: İthalatta İndirilemeyen KDV: Bildirim ve YMM Raporu Süreci Başladı
İthalatta gözetim uygulamaları, korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesi kapsamında ödenen bazı KDV tutarlarının indirim konusu yapılamayacağına ilişkin düzenleme, 24 Kasım 2023 tarihinden itibaren yürürlüktedir. Bu tutarlar indirim yoluyla telafi edilememekte ve ithalat maliyetini artıran bir unsur haline gelmektedir. 31 Ocak 2026 tarihli ve 57 Seri No.lu Tebliğ ile, bu KDV tutarlarının indirim konusu yapılıp yapılmadığının kontrolüne ilişkin bildirim ve özel amaçlı YMM raporu süreci başlatılmıştır. Kapsama giren işlemler bakımından takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla 2.600.000 TL eşiği dikkate alınacaktır. Eşiğin altındaki işlemler için vergi dairesine bildirim yapılırken, eşiğin aşılması halinde ise özel amaçlı YMM raporu gerekecektir. Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde belirli şartlarla ayrıca YMM raporu ibrazına gerek bulunmayabilir. 2026 Ocak–Haziran dönemine ilişkin ilk bildirim veya rapor sürecinin Temmuz 2026 sonuna kadar tamamlanması gerekmektedir.
- Alerts
Tax Alert 2026-27: e-Defter Oluşturma, İmzalama ve Berat Yükleme Süreleri 30 Haziran 2026’ya Uzatıldı
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 8 Haziran 2026 tarihli ve VUK-202/2026-8 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile, e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından 10 Haziran 2026 ve 15 Haziran 2026 günü sonuna kadar yerine getirilmesi gereken e-Defter oluşturma, imzalama ve berat yükleme süreleri uzatılmıştır. Söz konusu Sirküler ile, 2026 yılının ilgili aylarına ait e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 30 Haziran 2026 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır. Düzenleme, yalnızca Sirkülerde belirtilen 10 Haziran 2026 ve 15 Haziran 2026 tarihli yükümlülükler bakımından süre uzatımı sağlamaktadır.
- Alerts
Tax Alert 2026-25: Küresel Asgari Vergi Kapsamında Bilgi Değişimi Anlaşması Onaylandı
6 Haziran 2026 tarihli ve 33272 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 11396 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Türkiye adına 20 Nisan 2026 tarihinde Ankara’da imzalanan “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” ilişik beyanla onaylanmıştır. Anlaşma, Pillar Two / GloBE kuralları kapsamında hazırlanacak Küresel ATV Bilgi Beyannamesinde yer alan bilgilerin ilgili ülkelerin vergi idareleri arasında otomatik bilgi değişimine konu edilebilmesine yönelik yetkili makam çerçevesini oluşturmaktadır. Karar tek başına yeni bir vergi oranı veya matrah kuralı getirmemektedir. Bununla birlikte, Türkiye’nin küresel asgari vergi uygulamasında uluslararası bilgi değişimi ve idareler arası veri kontrolü açısından da önem taşımaktadır.